А3 - медленно реализуемые активы (наименее активные активы) - это статьи из раздела II баланса «Оборотные активы» (запасы за минусом расходов будущих периодов, налог на добавленную стоимость) и долгосрочные финансовые вложения (ДФВ) из раздела 1 баланса «Внеоборотные активы» (стр. 210 - стр. 216 + стр. 220 + стр. 140 формы № 1).
А4 - труднореализуемые активы - активы, которые предназначены для длительного использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. Это статьи раздела «Внеоборотные активы» формы № 1, за исключением ДФВ, которые были включены в предыдущую группу, а также дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты (стр. 110 + стр. 120 +стр. 130 + стр. 216 + стр. 230).
Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться к текущим активам предприятия. Они более ликвидные, чем остальное имущество.
Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:
П1 - наиболее краткосрочные обязательства - кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства (стр. 620 + стр. 660 формы № 1).
П2 - краткосрочные пассивы, то есть краткосрочные заемные средства (стр. 610 формы № 1);
П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 510 + стр. 520 формы № 1);
П4 - постоянные пассивы — статьи раздела «Капитал и резервы», а также статьи раздела «Краткосрочные обязательства», которые не вошли в предыдущую группу (стр. 490 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 формы № 1). Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые, называют внешними обязательствами.
Для оценки реальной степени ликвидности предприятия необходимо провести анализ ликвидности баланса представленного в приложениях А и В. Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполнены условия :
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; АЗ ≥ ПЗ; А4 ≥ П4.
Группировка статей баланса для оценки ликвидности баланса представлена в таблицах 2.3 и 2.4.
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «АГРОШТУРМ» как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно-ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособностьСопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет оценить текущую ликвидность. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Таблица 2.3
Группировка статей баланса для оценки ликвидности баланса ООО «АГРОШТУРМ» в 2006 году, руб.
| АКТИВ | Расчет | На начало года | На конец года | ПАССИВ | Расчет | На начало года | На конец года | Платежный излишек или Недостаток | |
| 1. Наиболее ликвидные активы (А1) | стр.250+ стр.260 | 277286 | 397103 | 1 Наиболее срочные обязательства (П1) | стр.620 | 1142330 | 2523073 | -865044 | -2125970 |
| 2. Быстрореализуемые активы (А2) | стр.240 | 1981419 | 3884999 | 2 Наиболее срочные обязательства (П2) | стр.610+660 | 670719 | 1367745 | +1310700 | +2517254 |
| 3. Медленно реализуемые активы (АЗ) | стр.210+ 220+230 +270 | 322781 | 483302 | 3 .Долгосрочные пассивы (ПЗ) | стр. 590+530+ 640+650+660 | 1648535 | 2238437 | -1325754 | -1755135 |
| 4. Труднореализуемые активы (А4) | стр.190 | 2420790 | 2807740 | 4. Постоянные пассивы П4) | стр.490 | 1540692 | 1443889 | +880098 | +1363851 |
| БАЛАНС | стр.300 | 5002276 | 7573144 | БАЛАНС | стр.700 | 5002276 | 7573144 | - | - |